【资料图】

1、有一个tax base的概念，资产的tax base就是预计未来可做税收减项的值，比如按成本法计价的固定资产，其tax base=初始成本-累计折旧。

2、而递延所得税资产衡量的是未来会导致税收抵免、利益流入的事项。

3、可供出售金融资产公允价值下降时，税法上不可做税收抵免，但在价值下降这件事情realize的时候，也就是最终资产按下降后的价值出售时，下降价值的税收抵免效果就出来了。

4、按权责发生制，这是本期发生的事情、能导致未来经济利益的流入，应该在本期确认为资产，因此需要计算递延所得税资产。

5、因为可供出售金融资产公允价值变动是计入权益-资本公积而不是损益，所以其确认的递延所得税资产也计入权益而不是损益。

6、借：递延所得税资产 贷：资本公积 （正常是贷所得税费用）所得税费用=（应纳税所得额+应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异）*税率这个公式是存在前提的：这里的“应纳税暂时性差异”和“可抵扣暂时性差异”是指计入所得税费用的差异，计入权益的不能包含在内，比如可供出售金融资产公允价值变动引起的差异就不能算在里面。

本文分享完毕，希望对大家有所帮助。